1. Những đối tượng nào phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2025?
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là quá trình kê khai và xác nhận số thuế phải nộp hoặc được hoàn trong năm tính thuế với cơ quan thuế. Thông thường, người lao động có thể ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay. Tuy nhiên, trường hợp có thu nhập từ nhiều nguồn hoặc không đủ điều kiện ủy quyền sẽ phải tự quyết toán.
Theo điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Công văn số 636/TCT-DNNCN quy định những đối tượng sau phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân bao gồm các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế; các tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; Tổ chức, cá nhân trả thu nhập được cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế.
Hiện nay, bên cạnh những trường hợp người lao động tham gia làm việc tại doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị thì doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động sẽ có trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động theo ủy quyền của người lao động.
Còn lại cũng có khá nhiều lao động đang làm việc tự do, có mức thu nhập đủ để đóng thuế. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, những trường hợp này đều phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể, đối với người có mức lương trên 11 triệu đồng/tháng tức 132 triệu đồng/năm khi đã trừ hết những khoản được miễn hoặc giảm trừ như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thân thể, bảo hiểm y tế,... thì phải đóng thuế thu nhập cá nhân.
2. Thời điểm quyết toán thuế TNCN là khi nào?
Tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
...
Theo đó, thời điểm quyết toán thuế TNCN được quy định cụ thể tùy theo từng trường hợp: cá nhân tự quyết toán hay tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thay, cụ thể như sau:
- Đối với tổ chức chi trả thu nhập
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau năm tính thuế.
Ví dụ: Thời hạn quyết toán thuế TNCN cho năm 2024 chậm nhất là ngày 31/3/2025.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày 30/4 của năm sau năm tính thuế.
Lưu ý: Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, nếu ngày 30/4 là ngày lễ hoặc cuối tuần, thời hạn sẽ được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo.
Ví dụ: Năm 2025, ngày 30/4 rơi vào ngày nghỉ lễ, do đó thời hạn được kéo dài đến ngày 02/5/2025.
- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế
Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thuế thay, thời hạn vẫn là 31/3 của năm sau.
3. Mức phạt khi chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và các quy định của Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 24/4, mức phạt đối với việc chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN được xác định dựa trên mức độ vi phạm và các tình tiết liên quan. Tùy thuộc vào tình huống, mức phạt có thể dao động từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn, căn cứ theo quy định của pháp luật.
Nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế trong khoảng thời gian từ 1 đến 5 ngày, họ sẽ chỉ bị cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ. Trong trường hợp chậm từ 1 đến 30 ngày, mức phạt sẽ từ 2 đến 5 triệu đồng. Nếu quá hạn từ 31 đến 60 ngày, mức phạt sẽ tăng lên từ 5 đến 8 triệu đồng và nếu quá 60 ngày, mức phạt cố định sẽ là 8 triệu đồng.
Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào thời gian nộp tờ khai thuế lần đầu và theo dõi số liệu tờ khai nộp lần cuối. Trong trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện sai sót và muốn bổ sung thông tin, họ có thể điều chỉnh và nộp lại hồ sơ trong vòng 15 ngày mà không bị xử phạt hành chính. Tuy nhiên, nếu tờ khai bổ sung dẫn đến số thuế phải nộp cao hơn so với tờ khai ban đầu, doanh nghiệp sẽ phải trả thêm tiền chậm nộp.
Ngoài ra, nếu cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp kê khai sai lệch thông tin, mức phạt sẽ được áp dụng tùy thuộc vào mức độ sai sót. Nếu tờ khai không chính xác nhưng không dẫn đến thiếu thuế, mức phạt sẽ dao động từ 500.000 đồng đến 8 triệu đồng. Trong trường hợp sai sót dẫn đến thiếu thuế, mức phạt sẽ là 20% tổng số tiền thuế chênh lệch do việc kê khai sai.
Đối với các doanh nghiệp không nộp đủ số thuế phải nộp, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế như trích nộp từ tài khoản ngân hàng, khấu trừ thu nhập, phong tỏa tài sản doanh nghiệp,...
Trên đây là những vấn đề pháp luật mới về quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất theo pháp luật hiện hành. Nếu có thắc mắc hoặc cần tư vấn thêm về vấn đề này, hãy liên hệ với chúng tôi theo số điện thoại 988.073.181/0984.88.831 hoặc email lawyers@hdluat.com – doanhnghiep@hdluat.com. HD Luật luôn sẵn sàng giải đáp mọi thắc mắc và đưa đến cho Quý khách hàng những thông tin hữu ích nhất. Rất mong được hợp tác với Quý khách hàng.