Chính phủ đang dự thảo Nghị định về gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2023. Nếu Nghị định này được thông qua thì doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân sẽ được hưởng nhiều chính sách ưu đãi liên quan đến việc gia hạn nộp các loại thuế này cũng như tiền thuê đất. Vậy những đối tượng nào được hưởng ưu đãi và hưởng như thế nào, HD Luật xin gửi tới Qúy khách thông tin sau đây.
1. Các đối tượng được gia hạn
(1) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động "sản xuất" trong các ngành sau:
- Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;
- Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế;
- Xây dựng;
- Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;
- Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng);
- Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;
- Thoát nước và xử lý nước thải.
(2) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động "kinh doanh" trong các ngành sau:
- Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản;
- Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;
- Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;
- Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.
(3) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm.
(4) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
Nếu doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân không thuộc các đối tượng trên thì không được gia hạn nộp thuế.
2. Thời hạn nộp thuế
2.1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Theo đó, ngoài thuế giá trị gia tăng (GTGT) khâu nhập khẩu thì các loại thuế GTGT còn lại sẽ được gia hạn.
Kỳ tính thuế áp dụng: Kỳ tính thuế từ tháng 01 đến tháng 06 năm 2023 (nếu kê khai theo tháng) và kỳ tính thuế quý I, quý II năm 2023 (nếu kê khai theo quý).
Thời gian gia hạn:
- 06 tháng đối với số thuế GTGT từ tháng 01 đến tháng 05 năm 2023 và quý I năm 2023;
- 05 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 6 năm 2023 và quý II năm 2023.
Thời hạn nộp thuế của tháng, quý được gia hạn:
- Kỳ tính thuế tháng 1/2023: Chậm nhất là ngày 21/8/2023.
- Kỳ tính thuế tháng 2/2023: Chậm nhất là ngày 20/9/2023.
- Kỳ tính thuế tháng 3/2023: Chậm nhất là ngày 20/10/2023.
- Kỳ tính thuế tháng 4/2023: Chậm nhất là ngày 20/11/2023.
- Kỳ tính thuế tháng 5/2023: Chậm nhất là ngày 20/12/2023.
- Kỳ tính thuế tháng 6/2023: Chậm nhất là ngày 20/12/2023.
- Kỳ tính thuế quý I/2023: Chậm nhất là ngày 30/10/2023.
- Kỳ tính thuế quý II/2023: Chậm nhất là ngày 31/12/2023.
Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc tất cả các đối tượng trên thì được gia hạn nộp thuế GTGT; nếu thuộc đối tượng (1), (2) và (3) nhưng không có hoạt động sản xuất kinh doanh thì không được gia hạn nộp thuế GTGT.
2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Kỳ tính thuế áp dụng: Thuế TNDN tạm nộp của quý I, quý II kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023.
Thời gian gia hạn: 03 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TNDN.
Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc tất cả các đối tượng trên thì được gia hạn nộp thuế TNDN; nếu thuộc đối tượng (1), (2) và (3) nhưng không có hoạt động sản xuất kinh doanh thì không được gia hạn nộp thuế TNDN.
2.3. Đối với thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Hộ kinh doanh và cá nhân cũng được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT và thuế TNCN nếu thuộc đối tượng (1), (2) và (3). Theo đó, thời hạn nộp thuế GTGT và thuế TNCN của hộ kinh doanh và cá nhân chậm nhất là ngày 30/12/2023.
3. Đối với tiền thuê đất
Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh cá nhân thuộc tất cả 4 đối tượng trên đang được nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc hợp đồng dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm được gia hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền phải nộp năm 2023.
Đáng lưu ý là nếu doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều ngành khác nhau trong đó có ngành, lĩnh vực thuộc đối tượng (1), (2), (3) thì doanh nghiệp, tổ chức được gia hạn toàn bộ số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được gia hạn toàn bộ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Nếu Nghị định này được thông qua thì sẽ có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành đến hết ngày 31/12/2023. Sau ngày 31/12/2023 thì thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất được thực hiện theo quy định hiện hành.
Nếu có thắc mắc hoặc cần tư vấn thêm về vấn đề này, hãy liên hệ với chúng tôi theo số điện thoại 0988.073.181/0984.588.831 hoặc email lawyers@hdluat.com - doanhnghiep@hdluat.com. HD Luật luôn sẵn sàng giải đáp mọi thắc mắc và đưa đến cho Quý khách những thông tin hữu ích nhất. Rất mong được hợp tác với Quý khách hàng!